Обов’язково зазначаємо у податковій накладній дати та номера договору (контракту) при експорті.

З 1 жовтня 2024 року Державна податкова служба України вводить обов’язкову вимогу щодо заповнення у податковій накладній реквізитів, пов’язаних із експортними операціями. Зокрема, обов’язково слід вказувати дату та номер договору (контракту), на підставі якого здійснюється вивезення товарів за межі України. У разі, якщо операція базується на форвардному контракті, необхідно додатково відобразити відповідну позначку.

Як пояснено у категорії 101.16 ЗІР, порядок складання податкової накладної регулюється статтею 201 Податкового кодексу України (ПКУ) та Порядком №1307. Відповідно до пункту 201.1 ПКУ, накладна формується платником податків на дату виникнення податкових зобов’язань і має бути оформлена в електронному форматі з використанням кваліфікованого чи удосконаленого електронного підпису відповідно до вимог Закону України №2155-VIII від 05.10.2017. Реєстрація документів здійснюється у Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН) у встановлені законодавством терміни.

Перелік обов’язкових реквізитів накладної визначено підпунктами «а» – «л» пункту 201.1 ПКУ. Для експортних операцій обов’язковими є зазначення дати та номера договору (контракту), а також наявність відмітки про форвардний контракт, якщо експорт здійснюється на його основі.

Згідно з оновленим пунктом 12 Порядку №1307, який затверджено наказом Міністерства фінансів України №400 від 09.08.2024, у податкових накладних на експортні операції в верхньому лівому куті документа слід вказати дату та номер договору (контракту), а для форвардних контрактів — відмітку у вигляді позначки «X».

Ці зміни набувають чинності з 1 жовтня 2024 року. Отже, починаючи з цієї дати, реєстрація податкових накладних у ЄРПН за експортними операціями вимагатиме обов’язкового заповнення даних щодо договору (контракту) та відмітки про форвардний контракт за наявності. Податкові накладні, оформлені з порушенням цих вимог, не будуть прийняті для реєстрації в ЄРПН.